Asnin-Dan CPAs (Israel)  

חוזרים מקצועיים שפורסמו על ידי המשרד

חוזר מקצועי ינואר 2009

presentation for entrepreneurs 

עדכונים וחידושים בתחום הביטוח הלאומי

תקרת ההכנסה החייבת בביטוח לאומי הוכפלה החל מחודש אוגוסט 2009  והיא עומדת על 76 אלף ש"ח לחודש המשמעות של כך הינה שהמס הכולל יעמוד על שיעור של 46% ועוד 12% = ביחד ל-58% מההכנסה  

תביעה לדמי תאונה נדחתה על ידי ביטוח לאומי מן הטעם שהתובע לא נבדק בבדיקה רפואית בתוך 72 שעות משעת התאונה כנדרש בחוק הביטוח הלאומי

רווחי הון, ריביות ודיבידנדים אינם חייבים בביטוח לאומי

עדכונים וחידושים בתחום דיני עבודה

קבלנית משנה במשרד מהנדסים הועסקה במשך 13 שנים באמצעות חשבונית והיתה חתומה על הצהרה שאין בינה לבין המעביד יחסי עובד מעביד. בית המשפט קיבל את טענתה וקבע כי צורת העסקתה מעידה על כך שהיתה עובדת ועל כן זכאית לפיצויים

בית הדין האיזורי לעבודה קיבל את תביעתו של עובד לשכר עבודה עבור שני ימי התנסות

עדכונים וחידושים מקצועיים בתחום מיסוי עסקים 

היתה כוונה שהוקפאה להקטין את שיעור מס החברות עד לשנת 2016  .לכדי 18%

ההחלטה של הממשלה היא כרגע שלא להוריד את שיעור מס החברות והוא ישאר בשלב זה על 24%

יש כוונה להקטין את שיעור המס המקסימלי על יחידים לכדי 36%

הוצאות הרכב המותרות בניכוי לעצמאים הינן מתחילת שנת 2008 הגבוה מבין השניים: 45% מהוצאות הרכב או הוצאות הרכב פחות השווי הרעיוני של ההטבה. הוצאות הרכב המותרות בניכוי בחברה (בהנחה שמוצמד שווי רכב לעובד) מלאות. במידה והרכב משמש אך ורק לעבודה ואינו יוצא בלילות או בסופי השבוע מהחניה במקום העסק ניתן לשקול הכרה מלאה בהוצאות הרכב. שינוי נוסף משמעותי הוא שיש לתאם הוצאות הקשורות לאופנוע מנפח מסויים

הקפאת הוראות חוק התאומים יוצרת יתרון למימון נכס קבוע באמצעות הון זר

הכנסות חברה משפחתית יחויבו בדמי ביטוח לאומי גם אם לא חולקו לבעלי המניות שלה ! בעבר החיוב חל רק בעת החלוקה בפועל של הדיבידנד לבעלי המניות. הכנסות מדיבידנד בחברות רגילות ממשיכות להיות פטורות מביטוח לאומי

מותרות מתנות לספקים או לקוחות של העסק עד לתקרה של 180 ש"ח לשנה. גם לרגל אירוע של עובד מותרת למעסיק הוצאה של סכום זהה

אפשר להפחית עלויות רכישת פטנט או ידע שנרכש על פני 8 שנים

מוניטין שנרכש אפשר להפחית על פני 10 שנים

שיפורים במושכר ניתן להפחית על פני 10 שנים

באותה שנה שבה קרו הפסדים עסקיים ניתן לקזז אותם כנגד כל מקור הכנסה, בשנים שלאחר מכן ניתן לקזז אותם רק כנגד הכנסות מעסק

כדאי להקים קרן השתלמות לעצמאים גם אם עדיין אין תיכנון להפקיד כספים בקרן כאמור, על ידי כך ניתן לצבור וותק

בשנה בה יש הפסדים מניירות ערך במישור האישי כדאי לבעל שליטה בחברה למשוך ממנה דיבידינד ובכך לקזז את ההפסדים מניירות ערך מהדיבידנד שהוא יקבל ללא מס

 הוצאות נסיעות לחו"ל מוכרות רק אם הן הכרחיות: במידה ונוסעים לכנס או לפגישות בחו"ל יש להביא תיעוד לתוכן הכנס או הפגישות. כולל דמי רישום ושמות אנשים איתם נפגשתם

מחזור גבוה של קנייה ומכירת ניירות ערך עלול לגרום לכך שהרשויות יטענו שהינך עוסק במסחר בניירות ערך. בשנים בהן יש רווחים זה עלול להביא למיסוי מירבי (לפי שיעור המס השולי) במקום לשלם רק 20% כיחיד. בשנים בהן יש הפסדים זה יכול לפעול לטובת הסוחר משום שאז הוא יכול לקזז הפסדים כאלו מרווחים שיש לו בעסקים אחרים

 עדכונים וחידושים בתחום מיסוי היחיד

מס הכנסה שינה את גישתו כלפי רצף זכויות פיצויים לעובדים בכירים במקרים בהם הפיצויים גבוהים במיוחד (מצנחי זהב) מס הכנסה אינו מוכן עוד לדחות את מועד החיוב במס לעת המשיכה ומגביל עד מאוד את הסכומים אותם ניתן להפקיד לקופות פיצויים באופן חד פעמי

תשלום שכר גלובאלי לעובד צריך להיות מצויין בתלוש בשורה נפרדת משאר רכיבי השכר

הכרה בהוצאות השגחה על ילדים - בית המשפט בפסיקה חריגה טען שיש להכיר בהוצאות אלו, מס הכנסה אינו מקבל עמדה זו ומתכנן לערער

על ריבית שמקבל בעל שליטה מחברה בשליטתו מוטל מס מקסימלי בעוד שעל ריבית שמקבל מי שאינו בעל שליטה מחברה מוטל מס בשיעור של 20%

.